Recht & Gesetze

Elektronischer Datenaustausch der Lohnsteuer­abzugsmerkmale (ELStAM)

Die wichtigsten Infos zu ELStAM sind im Folgenden zusammengefasst. Tiefergehende Fragen finden Sie in den FAQ.

Um den bürokratischen Aufwand bei der steuerlichen Behandlung der Beiträge für eine private Krankenversicherung und eine private Pflege-Pflichtversicherung zu reduzieren, hat der Gesetzgeber einen elektronischen Datenaustausch der Lohnsteuerabzugsmerkmale zwischen

  • den Privaten Kranken- und Pflegepflichtversicherungsunternehmen
  • dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) und
  • den Arbeitgebern

zum 01.01.2026 eingeführt.

Die rechtliche Grundlage wurde mit dem Jahressteuergesetz 2020 verabschiedet und wurde im November 2025 erstmalig umgesetzt.

Diese Neuregelung betrifft alle Kund:innen mit einer zuschussberechtigen Absicherung in der Voll- oder Pflegepflichtversicherung.

Die Meldung erfolgt jeweils bis 20. November und betrifft die ab 01. Januar des Folgejahres zu zahlenden Beiträge:

Höhe der monatlichen Beiträge, wenn die Voraussetzungen für die Gewährung eines steuerfreien Arbeitgeber-Zuschusses für diese Beiträge vorliegen (§ 3 Nr. 62 EStG).

Höhe der monatlichen Beiträge, die steuerlich berücksichtigt werden können (§ 10 Abs.1 Nr. 3 Satz 1 EStG).

  •  Hintergrund:

    Der Arbeitgeber/Dienstherr darf ab 2026 nur noch die beim BZSt hinterlegten Beiträge – und nicht wie bisher alternativ eine Pauschale – im Rahmen der monatlichen Lohnabrechnung als Sonderausgabe ansetzen.

  •  Widerspruchsrecht:

    Der Übermittlung können die Versicherungsnehmer:innen formlos für künftige Jahre widersprechen. Der Widerspruch muss jeweils bis zum 1. November des Vorjahres vorliegen.

    Mögliche Auswirkungen eines Widerspruchs: Bei einem Widerspruch ist ggf. keine Gewährung des Arbeitgeberzuschusses und/oder keine Berücksichtigung als Vorsorgeaufwendungen im Lohnsteuerabzugsverfahren möglich. Je nach Ausgestaltung des Widerspruchs kann der Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und/oder Pflegepflichtversicherung steuerpflichtig sein. Auch Vorsorgeanteile der Kranken- und/oder Pflegepflichtversicherungsbeiträge können nicht oder nur zum Teil als Sonderausgabe im Lohnsteuerabzugsverfahren berücksichtigt werden. Die Vorsorgeanteile können dann erst bei der Einkommensteuererklärung angesetzt werden.

     

  •  Notwendige Daten:

    Bei Neuanträge zur Vollversicherung bzw. Pflegepflichtversicherung sind deswegen immer die Steuer-ID bzw. Wirtschafts-ID im Antrag anzugeben.

    Unverändert: Meldung der steuerlich abzugsfähigen Beiträge

    Die Neuregelung ersetzt nicht die Meldung der steuerlich abzugsfähigen Beiträge im Rahmen des Bürgerentlastungsgesetzes an die Finanzverwaltung, welche die Kund:innen für Ihre Einkommensteuererklärung benötigen. 

  •  Information an die Kund:innen
    • In 2025 wurden alle HKV- und PPV-Kund:innen von der APKV angeschrieben und über den neuen Prozess informiert.
    • Bei Beitragsanpassungen werden die neuen Beiträge automatisch an das BZSt übermittelt und die betroffenen Kund:innen werden per Anschreiben über die weitergegebenen Werte informiert.
    • Bei Neuanträgen bzw. Vertragsänderungen erfolgt monatlich die Meldung ans BZSt
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